Стандарти оцінки майна: міжнародні та національні

...

Загальновизнані концепції і принципи, які забезпечують прозорість і узгодженість в оціночній практиці знаходять своє відображення в стандартах оцінки, які укрупнено можна поділити на рівні: світовий, європейській, національний.

СВІТОВИЙ

Міжнародні стандарти оцінки IVS-2025 (затверджено Міжнародною Радою по стандартам оцінки IVSC). IVSC - незалежна некомерційна організація, яка розробляє і впроваджує загальноприйняті стандарти для оцінки активів по всьому світу в інтересах міжнародного співтовариства (включає понад 100 професійних організацій). Членом даної організації є УТО. Структура стандарту наступна:

    Загальні вимоги
  • IVS 100 Структура оцінки
  • IVS 101 Обсяг робіт
  • IVS 102 Бази вартості
  • IVS 103 Підходи до оцінки
  • IVS 104 Дані та вхідні дані
  • IVS 105 Моделі оцінки
  • IVS 106 Документація та звітність
    Стандарти активів
  • IVS 200 Підприємства та бізнес-частки
  • IVS 210 Нематеріальні активи
  • IVS 220 Нефінансові зобов'язання
  • IVS 230 Запаси
  • IVS 300 Машини, обладнання та інфраструктура
  • IVS 400 Частки на нерухомість
  • IVS 410 Будівельна нерухомість
  • IVS 500 Фінансові інструменти
    General Standards
  • IVS 100 Valuation Framework
  • IVS 101 Scope of Work
  • IVS 102 Bases of Value
  • IVS 103 Valuation Approaches
  • IVS 104 Data and Inputs
  • IVS 105 Valuation Models
  • IVS 106 Documentation and Reporting
    Asset Standards
  • IVS 200 Businesses and Business Interests
  • IVS 210 Intangible Assets
  • IVS 220 Non-Financial Liabilities
  • IVS 230 Inventory
  • IVS 300 Plant, Equipment and Infrastructure
  • IVS 400 Real Property Interests
  • IVS 410 Development Property
  • IVS 500 Financial Instruments

    Звіт про оцінку повинен містити щонайменше наступне:
  • (a) узгоджений обсяг робіт,
  • (b) активи та/або зобов'язання, що оцінюються,
  • (c) особу оцінювача,
  • (d) клієнта,
  • (e) цільове використання,
  • (f) цільових користувачів, якщо це застосовується,
  • (g) використану(і) валюту(и) оцінки,
  • (h) дату(и) оцінки,
  • (i) прийняту(і) основу(и) вартості,
  • (j) прийнятий(і) підхід(и) до оцінки,
  • (k) застосований(і) метод(и) оцінки або модель(і) оцінки,
  • (l) джерела та вибір важливих даних та вхідних даних, що використовувалися,
  • (m) важливі екологічні, соціальні та управлінські фактори, що використовувалися та враховувалися,
  • (n) суттєві або спеціальні припущення та/або обмежувальні умови,
  • (o) висновки спеціаліста або сервісної організації,
  • (p) вартість та обґрунтування оцінки,
  • (q) заяву про відповідність IVS,
  • (r) дату звіту (яка може відрізнятися від дати оцінки).
    Valuation reports must convey the following, at a minimum:
  • (a) agreed scope of the work,
  • (b) assets and/or liabilities being valued,
  • (c) the identity of the valuer,
  • (d) client,
  • (e) intended use,
  • (f) intended users, if applicable,
  • (g) valuation currency(ies) used,
  • (h) valuation date(s),
  • (i) basis/es of value adopted,
  • (j) the valuation approach(es) adopted,
  • (k) valuation method(s) or valuation model(s) applied,
  • (l) sources and selection of significant data and inputs used,
  • (m) significant environmental, social and governance factors used and considered,
  • (n) significant or special assumptions, and/or limiting conditions,
  • (o) findings of a specialist or service organisation,
  • (p) value and rationale for valuation,
  • (q) IVS compliance statement,
  • (r) the date of the report (which may differ from the valuation date).

ЄВРОПЕЙСЬКИЙ

ЕВРОПЕЙСЬКІ СТАНДАРТИ ОЦІНКИ: EUROPEAN VALUATION STANDARDS (EVS–2020) (затверджено Європейською асоціацією оцінювачів TEGoVA (The European Group of Valuer’s Associations)). TEGoVA - є європейською неприбутковою асоціацією, що складається з 71 асоціацій оцінювачів з 37 країн, що представляють понад 70 000 оцінювачів у Європі.

    European Valuation Standards 2020
  • I.  European Valuation Standards and Guidance Notes
  • I.A.    European Valuation Standards    
  • EVS 1   Market Value    
  • EVS 2   Valuation Bases Other than Market Value  
  • EVS 3   The Qualified Valuer        
  • EVS 4       The Valuation Process  
  • EVS 5   Reporting the Valuation
  • EVS 6   Valuation and Energy Efficiency        
  • I.B.    European Valuation Guidance Notes  
  • EVGN 1  Portfolio Valuation
  • EVGN 2  Fair Value for Financial Reporting  
  • EVGN 3  Valuation for Insurance Purposes    
  • EVGN 4  Apportionment of Value between Land and Buildings  
  • II.  Valuation Methodology  
  • III. Valuation and Sustainability  
  • IV. European Valuation Information Papers  
  • EVIP 1   The Impact of the Energy Performance of Buildings Directive on Property Valuation  
  • EVIP 2   Valuation and Other Issues for Recurrent Property Taxation
  • EVIP 3   Multiple Interests in Residential Property
  • EVIP 4   Listed Residential Property (property protected by law)    
  • EVIP 5  Residential Tenancies and Rent Control  
  • EVIP 6  Residential Valuations and Equity Release  
  • EVIP 7   Advanced Statistical Models    
  • V.  Measurement, Education and Qualifications  
  • VI. European Valuers' Code of Conduct  
  • VII. European Union Legislation and Property Valuation
  • Membership of TEGOVA    
  • Glossary of terms

Значущість перших двох груп стандартів (IVS, EVS ) вартісної оцінки значно підсилюється тим фактом, що вони не тільки знаходять все більше розповсюдження та застосування в практиці оціночної діяльності, але й входять в міжнародну законодавчо-регулюючу базу, для прикладу - DIRECTIVE 2014/17/EU OF THE EUROPEAN PARLIAMENT AND OF THE COUNCIL of 4 February 2014 on credit agreements for consumers relating to residential immovable property and amending Directives 2008/48/EC and 2013/36/EU and Regulation (EU) No 1093/2010). Так в п. 26 зазначено: «Тому держави-члени повинні забезпечити наявність надійних стандартів оцінки. Для того, щоб їх вважали надійними, стандарти оцінки повинні враховувати міжнародно визнані стандарти оцінки, зокрема ті, які розроблені Міжнародним комітетом зі стандартів оцінки (IVS), Європейською групою асоціацій оцінювачів (EVS) або Королівським інститутом дипломованих експертів (RICS - Royal Institution of Chartered Surveyors).

НАЦІОНАЛЬНИЙ США

Єдині стандарти професійної практики оцінки (USPAP - Uniform Standards of Professional Appraisal Practice) - це загальновизнані етичні стандарти та стандарти для роботи оцінювачів в Сполучених Штатах. USPAP був прийнятий Конгресом у 1989 році і містить стандарти для всіх видів послуг оцінки, включаючи нерухомість, особисту власність, бізнес та масову оцінку. Застосування вимагається для державних ліцензованих та сертифікованих державою оцінювачів, які беруть участь у операціях з нерухомістю, пов\'язаних з федеральним бюджетом. USPAP оновлюється кожні два роки.
CONTENTS UNIFORM STANDARDS OF PROFESSIONAL APPRAISAL PRACTICE
  • DEFINITIONS
  • PREAMBLE
  • ETHICS RULE
  • RECORD KEEPING RULE
  • COMPETENCY RULE
  • SCOPE OF WORK RULE
  • JURISDICTIONAL EXCEPTION RULE
  • Standards and Standard Rules
  • STANDARD 1: REAL PROPERTY APPRAISAL, DEVELOPMENT
  • STANDARD 2: REAL PROPERTY APPRAISAL, REPORTING
  • STANDARD 3: APPRAISAL REVIEW, DEVELOPMENT AND REPORTING
  • STANDARD 4: REAL PROPERTY APPRAISAL CONSULTING, DEVELOPMENT- Retired
  • STANDARD 5: REAL PROPERTY APPRAISAL CONSULTING, REPORTING - Retired
  • STANDARD 6: MASS APPRAISAL, DEVELOPMENT AND REPORTING
  • STANDARD 7: PERSONAL PROPERTY APPRAISAL, DEVELOPMENT
  • STANDARD 8: PERSONAL PROPERTY APPRAISAL, REPORTING
  • STANDARD 9: BUSINESS APPRAISAL, DEVELOPMENT
  • STANDARD 10: BUSINESS APPRAISAL, REPORTING
  • SMT-1 Appraisal Review – Clarification of Comment on Standards Rule 3-1 (g) - Retired
  • SMT-2 Discounted Cash Flow Analysis (RP) – Retired (See AO-33)
  • SMT-3 Retrospective Value Opinions (RP, PP) - Retired (See AO-34)
  • SMT-4 Prospective Value Opinions (RP, PP) - Retired (See AO-34)
  • SMT-5 Confidentiality Section of the ETHICS RULE - Retired
  • SMT-6 Reasonable Exposure Time in Real Property and Personal Property Opinions of
  • Value (RP, PP) – Retired (See AO-35
  • SMT-7 Permitted Departure from Specific Requirements in Real Property and Personal Property
  • Appraisal Assignments - Retired
  • SMT-8 Electronic Transmission of Reports - Retired
  • SMT-9 Identification of Intended Use and Intended Users (ALL) – Retired (See AO-36)
  • SMT-10 Assignments for Use by a Federally Insured Depository Institution in a Federally
  • Related Transaction – Retired (See AO-30)

НАЦІОНАЛЬНИЙ УКРАЇНА

  • Про затвердження Національного стандарту N 1 \"Загальні засади оцінки майна і майнових прав\" Постанова Кабінету Міністрів України; Стандарт від 10.09.2003 № 1440
  • Про затвердження Національного стандарту N 2 \"Оцінка нерухомого майна\" Постанова Кабінету Міністрів України; Стандарт від 28.10.2004 № 1442
  • Про затвердження Національного стандарту N 3 \"Оцінка цілісних майнових комплексів\" Постанова Кабінету Міністрів України; Стандарт від 29.11.2006 № 1655
  • Про затвердження Національного стандарту N 4 \"Оцінка майнових прав інтелектуальної власності\" Постанова Кабінету Міністрів України; Стандарт від 03.10.2007 № 1185
Стандарти оцінки майна IVS, EVS, USPAP, НСО

septima | Apr 2025