Дисконтування дебіторської та кредиторської заборгованості

Довгострокові зобов’язання відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від умов та виду зобов’язання (п. 9 [1]).

Теперішня вартість – дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування),  яка, як очікується, буде потрібна  для  погашення  зобов’язання  в  процесі  вичайної діяльності підприємства (п. 4 [1]).

Ця зміна вартості грошей обумовлена наявністю трьох факторів:

  • інфляція;
  • здатність грошових коштів приносити дохід;
  • ризик неповернення коштів (або їх частини) в майбутньому.

Теперішня вартість майбутніх чистих  грошових  надходжень  від  активу визначається застосуванням відповідної ставки дисконту  до  майбутніх  грошових  потоків  від  безперервного  використання  активу  та  його  продажу  (списання)  наприкінці строку корисного  використання (експлуатації).  Майбутні грошові потоки  від  активу  визначаються  виходячи  з фінансових планів підприємства на період  не  більше  п’яти  років.  Якщо в підприємства є досвід визначення  суми  очікуваного  відшкодування  активу  і  наявні розрахунки, що  свідчать  про  достовірність оцінки майбутніх грошових потоків, то  така   оцінка  може  визначатися  на  підставі  фінансових  планів  підприємства, які охоплюють період більше п’яти років.

Continue reading